重庆自考经济法学专业：00996电子商务法概论考前复习资料（11）

本文由重庆成人教育网为大家提供，重庆自考经济法学专业电子商务法概论00996课程复习资料（11），本系列资料整理为十五篇，以供同学们复习时参考。

电子商务环境下国际避税加剧的原因：

税收征管、稽查和审计难以操作；商品、劳务、特许权难以界定；常设机构、固定基地等位置难以确定；跨国电子商务的某些交易不需经过海关出入境；跨国电子商务的和电子支付的不易被监督性。

如何建立和完善我国电子商务税收法律制度：  1借鉴国外经验，确立税收基本原则。可借鉴的原则有：公平原则、中性原则、适当的税收优惠原则、居民税收管辖权和来源地税收管辖权并重原则、税收效率原则。  2完善我国现有税收法律制度； 3加快实施电子征税，完善税收征管制度；    4加强国际合作。

电子商务对税收管辖权的影响：

对属人性质税收管辖权的挑战；对来源地税收管辖权的挑战。

电子商务对传统税法基本原则的影响：

传统税法的基本原则主要是法定原则、公平原则和效率原则，在网络环境下，此三项原则均面临挑战。法定原则指 “有税必有法，无法不成税”。但目前国际上除美国真正做到了网络税收立法先行以外，其他国家尚未进行网络税收立法，如此一来对网络交易征税就缺乏法律依据。税收公平原则要求税收负担必须在依法负有纳税义务的主全体之间进行公平分配，但电子商务的虚拟留易则标税收负担必须在依法负有纳税义务的主体与电子商务主体之间税负不公，造成税收公平原则的失衡。效率是指应以最少征税成本和对经济发展最低程序的妨碍作为征征税的普遍准则，由于电子商务中居民身份难以确定、税收征管成本和执行费用加大，也使得税收效率原则无从谈起。

电子商务对税法基本要素的影响：

纳税主体难以确认；征税客体定性无明确法律依据；纳税期限难以界定；纳税地点确认原则适用困难。

电子商务对税管理制度的挑战：

1税务登记，电子商务环境下，任何人无需通过工商部门登记就可能与网上交易。如何对电子商务企业进行登记管理是电子商务税收面临的首要问题。2账簿和凭证管理。首先，随着电子商务的发展，企业之间可以通过互联网实现无纸化交易，税收审计稽查失去了最直接的实物对象，同时引发了电子票据和账簿的合法性总是其次，电子凭证可以轻易地修改而不留任何线索、痕迹，在传输过程中广泛的采取了加密技术，税务机关对企业的经营交易状况难以跟踪追查，税收征管失去了可靠的审计基础。3纳税申报，传统报税方式不能满足电子商务的需求，电子报税将是电子商务纳税申报的主要式方。我国《税收征管法》对电子申报的合法性进行了确认，《电子签名法》也确认了电子签名的法律效力，但还需对《票据法》中关于通过网络传输的电子发票的法律效力给予认定。

哪些服务器可视为常设机构：

目前国际上对服务器比较一致的认定为：第一、只作为广告或者提供信息的服务器不构成常设机构—视为与仓库、产品展示地类似的非营业性质的常设机构；第二、既提供信息，又接受定货的服务器可以视为常设机构—视为营业性的常设机构；第三、完全自主独立的服务器应视为设立在该服务器所在国的常设机构。完全独立的服务器指的是既提供信息、接受订货，又能提供信息化，数字化商品的服务器。

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