重庆自考金融：00055企业会计学复习资料（6）

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35. [领会]投资的分类有哪些？

答案：

（1）按照投资与企业生产经营的关系，可以分为：直接投资和间接投资。

（2）按照投资的方向可将投资分为：对内投资和对外投资。

（3）按照投资的性质可以分为：权益性投资、债权性投资、混合性投资。

（4）按照持有者的意图可以分为：交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期投资等。

36[识记]交易性金融资产的含义是什么？

答案：

交易性金融资产是指企业以短期获利为目的，为了近期内出售而持有的金融资产。

37. [领会]公允价值的含义是什么？

答案：

公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。

38. [领会]交易性金融资产入账价值该如何确认？

一、以公允价值购入的交易性金融资产，其入账成本就是该交易性金融资产的购买价格，相关的交易费用（如印花税、手续费、佣金等）应当直接计入当期损益。

二、会计处理上，交易性金融资产的入账成本（公允价值），记入“交易性金融资产——成本”科目的借方；发生的交易费用，记入“投资收益”科目的借方；同时按实际支付的金额记入“银行存款”科目的贷方。

例1：某公司于2009年2月8日从证券市场上购买黎明公司的股票3 000股，每股购买价格10元，另支付交易手续费以及印花税1 000元，款项以银行存款支付。该如何编制会计分录？

答案：

借：交易性金融资产——成本 30 000

投资收益 1 000

贷：银行存款 31000

39. [简单应用]取得交易性金融资产时，含有已经宣告发放但尚未发放的现金股利时的账务处理？

企业取得的交易性金融资产所支付的价款中，若包括已经宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，则不应计入交易性金融资产的入账价值，应当单独确认为应收项目，通过“应收股利”、“应收利息”科目核算。

例2：某公司于2009年2月1日在股票交易市场购入1 000股长江公司股票，购入价格为每股105元，其中包括已经宣告发放但尚未发放的现金股利每股5元。另外支付佣金、手续费等费用1 000元，全部款项已用银行存款付讫。应如何编制会计分录？

答案：

借：交易性金融资产——成本 100 000

应收股利 5 000

投资收益 1 000

贷：银行存款 106 000（=100 000+5 000+1 000）

（注意：分录中括号内的计算过程是解释记账数字的来源，实际考试时不要写括号里的内容。）

40. [简单应用]取得交易性金融资产时，含有已到付息期但尚未领取的债券利息时的账务处理？

企业取得的交易性金融资产所支付的价款中，若包括已经宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，则不应计入交易性金融资产的入账价值，应当单独确认为应收项目，通过“应收股利”、“应收利息”科目核算。

例3：某公司于2009年1月6日以1 030 000元的价格从证券市场购入甲公司2007年1月1日发行的三年期债券。债券面值为1 000 000元，票面利率为6%，每年1月10日和7月10日付息。另支付相关税费2 000元。款项均以银行存款支付。该公司购入该债券作为交易性金融资产持有。应如何编制会计分录？

答案：

依题，支付价格中应收债券利息额为：1 030 000-1 000 000=30 000元。编制会计分录如下：

借：交易性金融资产——成本 1 000 000

应收利息 30 000

投资收益 2 000

贷：银行存款 1 032 000（=1 030 000+2 000）

（注意：分录中括号内的计算过程是解释记账数字的来源，实际考试时不要写括号里的内容。）

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