重庆自考经济法学专业：07946税法原理复习资料（3）

77．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，其适用税率为20%。

78．契税是以产权发生转移、变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。契税的税率为3%~5%的幅度税率。

79．确定进境货物原产地的主要原因之一，是为了正确适用进口水泽的各栏税率，对产自不同国家或地区的进口货物适用不同的关税税率，中国采用的原产地标准包括“全部产地生产标准”和“实质性加工标准”。实质性加工标准适用于确定有两个或两个以上是国家参与生产的产品的原产国。“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品比例已超过30%及以上是的。

80．中国征收临时反倾销税，由商务部提出建议，国务院关税税则委员会作出决定，由商务部予以公告。临时反倾销税的实施期限，自决定征收临时反倾销税公告规定实施之日起，一般不超过4个月。

81．开业税务登记是指纳税人经由工商登记而设立，或依照法律、行政法规的规定成为纳税义务人时，依法向税务机关办理的税务登记。办理开业税务登记的纳税人包括从事生产、经营的纳税人和其他纳税人两类。前者应自领取营业执照30天内，持有关证件向生产经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

82．税收核定是指税务机关依照税法的规定，确定纳税人义务的具体内容，一般情况下，税收机关都需要经过税收核定程序确定纳税人的义务；

83．中国《税收征收管理法》将税收核定等同于推定课税；

84．在税收核定程序中，税务机关需要向纳税人下达通知书，但税务机关是否下达通知书，并不是判断纳税义务是否发生的标准；

101．政府采购法规定的原则包括：①诚实信用②公开透明③公平竞争④公正。

102．预算法的主要原则有：①公开性原则②真实性原则③完整性原则④同一性原则⑤年度性原则。

103．由于税收机关受税收法定主义的限制，因此除了法律直接规定和授权之外，税务机关不能指令纳税人或第三人提供担保，如果违反这种限制，税收担保协议就是无效的；

104．在税法上，纳税承担协议对税务机关没有约束力；

105．在私法上，纳税承担协议合法有效，如果税务机关向约定不需要承担税款的一方征税，他有权通过民事程序向另一方追偿；

106．在纳税事实不清的情况下，税务机关可自由裁量是否与纳税人签订就课税事实妥协的协议；

107．税务机关与纳税人之间针对关联企业的预约定价协议应该是合法有效的。

108．税收之债的构成要件包括：税收债务人、征税对象、税基、税率。

109．免征增值税情况包括：农业生产者销售的自产农业产品、避孕药品和用具、古旧图书、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品、个人销售自己使用的物品

110．流转税包括：增值税、消费税、营业税。

111．税务机关在征纳企业所得税时，准予在计算应纳税所得额时扣除的项目包括：成本、费用、税金、损失。

112．由于法律漏洞是一种超出法律文义之外的不圆满性，而纳税人的行为一般都受法律文义的指导，为保证法律的安定性和可预测性，从是税收法定主义出发，税法的漏洞补充应当被禁止。

113．从税收法定主义的角度看，至少国家应当保证税法将来的修改或变化，对于法律变化之前的行为，纳税人的负担和责任不会增加。

114．注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。注册税务师在执业时必须依法履行下列义务：（1）注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得擅自承接业务。2）注册税务师应当在对外出具的涉税文字上签字盖章，并对其真实性、合法性负责。3）注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效的，应当中止执业。4）注册税务师对执业中知悉的委托人商业秘密，负有保密义务。5）注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责。（6）注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避。（7）注册税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。

115．最低生活费不课税并不是量能课税原则的必然要求，而是人性尊严的基本体现，是宪法生存权保障的作用结果。

117．继承遗产应当清偿被继承人依法应当缴纳的税款和债务，缴纳税款和清偿债务以他的遗产实际价值为限。超过遗产实际价值部分，继承人自愿偿还的不在此限。继承人放弃继承，对被继承人依法应当缴纳税款和偿还的债务可以不负清偿责任。

118．福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应按规定征收营业税。

119．企业所得税限制扣除项目包括：1）公益性捐赠。发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内部分，准予在计算应税所得额时扣除。超过该比例部分，即使已经实际发生也不允许扣除2）固定资产支出。第11条规定除了列举的不得扣除的固定资产支出外，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除3）无形资产支出。第12条规定除了列举的不得扣除的无形资产支出外，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除4）长期待摊费用。第13条规定在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的准予扣除。A、已足额提取折旧的固定资产的改建支出。B、租入固定资产的改建支出；C、固定资产的大修理支出；D、其他应当作为长期待摊费用的支出。