00078银行会计学预测考点重庆自考复习资料（11）

     【相关推荐】：00078银行会计学预测考点重庆自考复习资料汇总 
       现在很多同学想把学历提上去，然后报了重庆自考本科之后，发现没有重庆自考复习资料进行复习，所以重庆成人教育网为大家收集了“00078银行会计学预测考点重庆自考复习资料（11）”，希望能够帮助大家。

        第八章 年度决算

        第一节 年度决算的准备工作

        银行年度决算是运用会计核算资料，对全年业务活动和经营成果进行总结的一项综合性工作，它通过对整个会计年度会计账目记载的有关事项和数字进行核实、归纳和整理，按照统一规定的格式和要求编制年度决算报表，全面反映银行一年的业务活动情况和经营成果。根据会计法的规定，公历1月1日至 12月 31日为一个会计年度，每年 12月 31日为年度决算日。会计年度终了，凡属独立会计核算的单位，都必须办理年度决算，非独立会计核算单位则通过并账或并表的方式，由其管辖行合并办理年度决算。

        银行的年度决算工作，一般分两个步骤进行：第一，年度决算准备工作。第二，办理年度决算、编制年度决算报表和决算说明书。

        商业银行应当严格按照年度决算办法和规定，积极采取措施，充分做好年度决算的准备工作。

        一、清理资金

        ㈠清理存款资金

        认真核对财政性存款和一般性存款、计息存款和不计息存款、活期存款和定期存款的划分是否正确，核查计息存款日数、积数、已计利息计算是否正确。

        ㈡清理贷款资金

        核对贷款级别、贷款种类、贷款指标累计、贷款期限、贷款利率、利息计算以及年初贷款余额、发放贷款累计、本年发放贷款、收回贷款累计、本年收回贷款是否相符。

        ㈢清理结算资金

        各种结算资金，应进行全面清理。对汇出汇款户、开出本票户，应逐笔核打未销账余额，并与该账户余额及总账余额一致，对超过规定期限尚未销账的款项，应查明原因，及时处理。

        ㈣清理内部资金

        年终前会计部门要对其他应收、应付款科目中的过渡性账户进行认真清理，避免资金长期占压。

        二、盘点财产

        会计部门应会同有关部门对固定资产、库存物资、库存现金、有价单证、重要空白凭证、代保管物品、担保物、抵债资产、本行发行、兑付、购买的各种证券等现金、实物进行彻底清查，并与有关表内、表外科目进行核对，做到账证、账账、账表、账款、账实、账卡相符。对有物无账或有账无物的，要查明原因，及时处理。

        三、核对账务

        在年度决算前，要根据会计科目使用说明和当年有关科目变化调整的文件规定，进行全面检查。如发现科目归属和使用不当的，应及时进行调整，以提供真实可靠的经济数据。

        四、核实损益

        年终前要认真核实各项财务收支，当年的各项营业收支和营业外收支及税金支出，必须按规定列账。

        1.核实各项收入

        2.核实各项支出

        五、试算平衡

        为了进一步检验日常账务的正确，保证年度决算报表编制的准确，在编制正式决算报表之前，各行应根据当年总账编制1至11月份的试算平衡表，进行试算平衡，以检查和验算各科目上、下年度是否衔接，年初数加减本年借、贷方发生额是否与11月末余额相符;年初数、发生额与11月末余额各栏的合计数是否各自平衡。

        第二节 年度决算日工作

        每年12月31日为银行的年度决算日，无论是否例假日，均不得提前或延后。决算日主要做好以下是几项工作：

        一、全面核对账务

        12月31日当日的账务应全部入账，并相应延长工作时间，增加同城票据交换次数，使当日收到的联行报单和同城交换的票据，全部处理完毕，不得跨年。营业终了，应对各科目总账、明细账和登记簿进行全面核对，做到账账相符，以保证账务的正确性。

        二、检查各项库存

        决算日营业终了，银行领导应会同会计、出纳等主管人员对当日的现金库存、金银外币、有价证券以及空白重要单证的实存数等进行一次认真检查、核实，保证账款、账实相符。

        三、核计缴纳税款

        决算日银行应根据国家税法的规定，核实本行缴纳税款的情况，将本年度最后一段时期应缴纳的税款如实缴纳并在决算日当日办理转账，加计之前实交税款的总额，应与当年有关科目年末余额及规定的税率计算的应交总额核对相符。

        四、结计全年损益

        决算日营业终了，应将损益类各项收入和支出科目余额分别转入“本年利润”科目的贷方和借方，以结平全年各损益类科目余额。结转后，若“本年利润”科目余额在贷方，即为全年利润总额，若在借方，则为全年亏损总额。最后将本年实现的利润，全部转入“利润分配——未分配利润”账户，以结平“本年利润”科目。

        五、分配本年利润

        银行缴纳所得税后，可按规定的顺序进行利润分配，经过利润分配后，如“利润分配”科目还有贷方余额即为当年未分配利润，借方余额表示未弥补的亏损。

        六、办理新旧账簿结转

        12月31日全部账务试算平衡后，应办理新旧账簿结转，建立新账。办理新旧账簿结转时，除卡片账不办结转，储蓄、农贷等分户账可继续沿用外，其余分户账、登记簿，以及总账等均应办理结转，更换新账页。

        ㈠分户账的结转

        分户账按照上年度账户的余额过入下年度新账页，并在新账页日期栏写明新年度l月1日，在摘要栏注明“上年结转”字样，在旧账页最后一行摘要栏注明“结转下年”字样。结转新账后，各分户账余额合计必须与对应总账科目余额相等。

        ㈡总账的结转

        总账的结转通过会计科目结转对照表办理。登记新账时，记账日期为1月1日，摘要栏注明“上年结转”字样，结转旧账时，在摘要栏注明“结转下年”字样。旧年度各科目的余额，应与年度试算平衡表相符，借、贷方余额总计应相等;新年度的会计科目及余额，是建立下年度总账的依据，借、贷方余额总计应相等。

        ㈢各种登记簿(卡)的结转

        根据不同情况办理各种登记簿(卡)的结转。按年度建立的登记簿(卡)，年终需办理结转;不按年度建立的，登记簿(卡)延续下年继续使用。

        第三节 年度决算报表的编制

        一、年度决算报表的种类

        银行决算报表是综合反映银行全年财务状况和经营成果的书面文件，是会计核算工作的结果，是银行经营活动的定期总结。银行会计报表向使用者提供银行的综合信息，全面反映银行某一会计期间的财务状况和主要经营情况。在银行会计信息中，最主要、最重要的来源是银行的会计报表。因此，编制时应做到真实可靠、全面完整、编报及时。

        银行现行的决算报表由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成(不要求编制和提供财务情况说明书的金融企业除外)。会计报表有资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表以及商业银行年度决算文件要求编报的其他有关报表。

        二、年度决算报表的编报

        ㈠资产负债表

        资产负债表是总括反映商业银行一定时期末全部资产、负债和所有者权益及其构成情况的会计报表。它根据“资产=负债+所有者权益”这一基本公式，按照一定的分类标准排列而编制的。它能够反映银行各项资产、负债和所有者权益的增减变动以及各项目之间的相互关系;据以了解银行所掌握的经济资源的总量及其分布与结构;检查信贷资金来源的渠道及其构成;并为分析银行各项业务，预测未来财务状况和发展前景提供信息。

        我国商业银行采用账户式左右对称结构的资产负债表。

        ㈡利润表

        利润表是反映银行一定会计期间的经营成果的会计报表。编制本表的目的是为了考核银行利润(亏损)计划的执行结果，分析盈亏增减变化的原因。

        我国商业银行采用多步式结构的利润表。

        ㈢现金流量表

        现金流量表是反映银行在一定会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等所产生的现金流入和现金流出情况的会计报表。

        银行编制现金流量表时按规定采用直接法，即通过现金收入和支出的主要类别反映来自银行经营活动的现金流量，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。同时要求在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息，也就是用间接法即以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。

        现金流量表的编制程序通常有工作底稿法和T形账户法。

        ㈣所有者权益变动表

        ㈤报表附注

        主要内容如下：

        1.商业银行的基本情况

        2.财务报表的编制基础

        3.遵循企业会计准则的声明

        4.重要会计政策和会计估计

        5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明

        6.报表重要项目的说明

        7.或有事项

        8.资产负债表日后事项

        9.关联方关系及其交易

        10.风险管理

        以上是重庆成人教育网为大家带来的重庆自考复习资料“00078银行会计学预测考点重庆自考复习资料（11）”，希望能对大家考试有所帮助。