00078银行会计学预测考点重庆自考复习资料（3）

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        11、缴存财政性存款和一般性存款的范围、基本规定、意义与核算手续

        范围：

        1缴存财政性存款的范围:各商业银行吸收的财政性存款、部队存款、机关团体存款、财政发行期票款减应收期票款、财政发行的国库券和各项债券款项减已兑付国库券和各项债券款项等，都是中央人民银行委托商业银行办理的存款，必须全额划缴中国人民银行。

        2一般性存款的缴存范围：各商业银行吸收的企业存款、城乡储蓄存款、农村存款、基建单位存款、委托存款减委托贷款和委托投资后的结余等存款，虽然属于商业银行的信贷资金，但必须按中国人民银行规定比例缴存中国人民银行，由中国人民银行集中掌握使用。

        缴存意义：反作用货币乘数，调节派生存款，调节和控制信用规模;提高商业银行风险准备，增强抵御风险的能力;起到社会宣誓效果。

        核算手续：分首次和调整

        基本规定：

        1>缴存比例，财政存款100%上缴;一般存款按比例上缴

        2>关于调整缴存存款的时间按旬来调整(10天)

        3>计算方法a一般性存款，应缴额=存款余额X存款比例;若应缴数>已缴数，调增;若应缴数<已缴数，调减 4缴存方法：财政性存款按旬向当地人民银行缴存;一般性存款按旬逐级上划到上级行，由商行总行向央行缴存

        12、比较商业银行之间跨系统相互转汇三种做法的不同，其核算程序如何?

        (一)汇出地为双设机构地区的转汇采取“先横后直”的方式办理

        汇出地为双设机构是指同一地区设有跨系统的汇入行系统的银行机构。在这种情况下，必须采取“先横后直”的方式办理转汇。即由汇出行根据客户提交的汇款凭证，按照不同系统的汇入行逐笔填制转汇清单，并根据转汇清单汇总编制划款凭证，通过同城票据交换划转汇入行在当地的转汇行，转汇行再通过系统内联行或电子汇划清算系统将款项划入收款人开户行。

        1. 汇出行的处理 2. 转汇行的处理 3. 汇入行的处理

        (二)汇出地为单设机构地区的转汇采取“先直后横”的方式

        汇出地为单设机构是指同一地区没有跨系统的汇入行系统的银行机构。在这种情况下，必须采取“先直后横”的方式在汇入地办理转汇。即由汇出行将款项通过本系统联行或电子汇划清算系统办理划转。汇入地联行机构(转汇行)收到有关凭证后通过同城票据交换提交汇入行。

        1. 汇出行的处理 2. 转汇行的处理 3. 汇入行的处理

        (三)汇出地、汇入地均为单设机构地区的转汇采取“先直后横再直”的方式

        汇出地、汇入地均为单设机构的地区，必须采取“先直后横再直”的方式办理转汇。即要选择就近设有双系统银行机构的地区作为转汇地，首先通过本系统联行或电子汇划清算系统将款项划至转汇地的本系统联行机构(代转行)由其通过同城票据交换将汇划款项转至当地的跨系统转汇行，再由其通过系统内联行或电子汇划清算系统将款项汇至跨系统的汇入行。

        1.汇出行的处理 2.代转行的处理 3.转汇行的处理4.汇入行的处理

        13、商业银行与中央银行的往来的主要内容

        1>业银行向中国人民银行借、还款项

        2>行向人民银行领取、解存现金

        3>行向人民银行按比例缴存准备金

        4>通过人民银行办理系统内资金调拨和清算

        5>行通过人民银行接受股东投入资本金和商行向财政上缴利税

        6>过人民银行清算商业银行各系统往来资金。

        第一章 银行会计基础知识

        第一节 银行会计的对象和特点

        一、银行会计的对象

        银行会计对象按其经济特征作进一步的分类称为会计要素。它可以划分为六个方面。

        ㈠资产

        ㈡负债

        ㈢所有者权益

        ㈣收入

        ㈤成本和费用

        ㈥利润

        二、银行会计的特点

        ㈠业务活动和会计核算的统一性

        ㈡反映资金活动情况的全面性

        ㈢会计核算方法的多样性

        ㈣会计资料提供的及时性

        三、银行会计工作组织

        ㈠银行会计机构

        目前我国银行一般在总行设会计司(部);省、市、自治区分行设会计处;地市中心支行设会计科;县支行(城市区办事处)设会计股(科)。支行以下是的办事处或营业所，因业务量较少，一般不设置独立的会计机构，但仍需配备专职会计人员，负责处理日常会计工作。

        银行会计机构分为独立会计核算单位和附属会计核算单位。

        ㈡银行会计制度

        凡是属于全国银行业需统一贯彻执行，并对全国银行会计工作具有广泛约束力的会计制度，由财政部和中国人民银行总行统一制定与管理。如统一规范我国金融机构基本业务核算原则的《金融企业会计制度》。中国人民银行各分行对统一制定的会计制度、办法，可结合辖内具体情况作必要的补充，但不得与总行规定相抵触，并应报总行备案。各家商业银行总行可视自身经营业务的特点和需要，根据统一的《金融企业会计制度》制定系统内的会计制度，报经人民银行总行批准后在本系统内使用。各商业银行分行对其总行的制度、办法可做必要的补充规定，并抄报同级人民银行。

        ㈢银行会计人员

        银行的各级会计机构，都是由一定的会计人员组成的，各级会计机构的任务，都要通过会计人员来完成。

        第二节 银行会计基本核算方法

        一、会计科目

        会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算反映的类别名称，是设置账户、归集和记载各项经济业务的根据。

        ㈠银行会计科目的设置要求

        ⒈根据经营管理的要求来设置

        ⒉根据会计核算的要求来设置

        ⒊根据资金性质和业务特点来设置

        ㈡银行会计科目的分类

        ⒈表内科目

        ⑴资产类。

        ⑵负债类。

        ⑶所有者权益类。

        ⑷资产负债共同类。

        ⑸损益类。

        ⒉表外科目

        ⑴或有事项类。

        ⑵委托代理业务类。

        ⑶备查登记类。

        二、记账方法

        ㈠银行记账方法的种类

        记账方法是对日常发生的各种经济业务，按照会计科目进行整理、分类并登记账簿的专门方法。记账方法有复式记账法和单式记账法两种。

        ⒈复式记账法

        复式记账法就是对每一项经济业务，按照资金内在的对应关系，以对应相等的金额在所涉及到的两个或两个以上账户中进行登记的记账方法。

        ⒉单式记账法

        单式记账法就是对发生的每一项经济业务只在一个账户中进行登记的记账方法。

        ㈡借贷记账法在银行的具体运用

        借贷记账法是一种复式记账法，目前我国银行系统普遍采用借贷记账法。运用借贷记账法，举例说明如下：

        例1-1：某商业银行签发现金支票一张，从人民银行存款户中提取现金250 000元。其会计分录为：

        三、会计凭证

        银行会计凭证是银行各项业务和财务收支的书面证明，是办理业务、记载账务的依据，也是登记账簿、核对账务和事后查考的重要凭据。

        ㈠银行会计凭证的种类与特点

        ⒈银行会计凭证的种类

        ⑴按凭证的用途和作用不同，分为原始凭证与记账凭证。

        ⑵按凭证形式不同分为复式凭证与单式凭证。

        ⑶按凭证的使用范围不同，分为基本凭证与特定凭证。

        基本凭证分为以下是八种：

        ①现金收入传票。②现金付出传票。③转账借方传票。④转账贷方传票。⑤特种转账借方传票。⑥特种转账贷方传票。⑦表外科目收入传票。⑧表外科目付出传票。

        特定凭证是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证。这类凭证一般是由银行统一印制，客户购用和填写，并提交银行凭以办理业务，银行则用以代替传票并凭以记账。如现金支票、转账支票、各种结算凭证等。也有某些特定凭证由银行填制并凭以办理业务，如银行汇票等。特定凭证种类较多，其名称、格式等将在以后各章中进行阐述。

        ⒉银行会计凭证的特点

        ⑴大量采用以特定凭证代替记账凭证作为记账依据。

        ⑵除个别业务外采用单式凭证。

        ⑶凭证传递环节多。

        ㈡会计凭证的基本要素

        ⒈年、月、日(以特定凭证代替记账凭证时，还应注明记账日期)

        ⒉收、付款人的户名和账号

        ⒊收、付款人的开户银行名称与行号

        ⒋人民币或外币符号和大小写金额

        ⒌款项来源、用途或业务事实摘要及附件张数

        ⒍会计分录和凭证编号

        ⒎客户的签章

        ⒏银行及有关人员的印章

        ㈢会计凭证的处理

        会计凭证的处理是指从受理或填制凭证开始，通过对凭证的审查、传递、记账、整理，直到装订保管为止的整个过程。

        ⒈银行会计凭证的填制

        会计凭证的编制，要求做到：要素齐全、内容完整、反映真实、数字正确、字迹清楚、书写规范、手续完备、不得任意涂改。

        ⑴现金传票的编制。银行内部发生现金收入或现金付出业务时，只编制一张“××科目”的现金收入传票或现金付出传票，对外业务中的现金收付，则以客户提交的现金缴款单、现金支票等代替现金收入和现金付出传票，为了简化手续，不再另行编制现金科目传票。

        ⑵转账传票的编制。发生转账业务，应逐笔编制转账借方传票和转账贷方传票，以借方科目和贷方科目对转。为了明确对转关系和便于事后查考以及核对账务，对于同一笔业务涉及的几张转账传票，应相互填写对方科目代号，并在全套转账传票上编列同一传票顺序号，如第2笔转账业务有三张传票，则其编号分别为 、 、 。对客户提交的特定凭证，可以按规定分别代替转账借方传票和转账贷方传票。

        ⒉会计凭证的审查

        会计凭证的审查是指对会计凭证的正确性、完整性、真实性、合法性进行确认，这是反映和监督经济业务的重要环节。凭证审查的要点有：

        ⑴是否应为本行受理的凭证。

        ⑵使用凭证的种类是否正确，内容、联数与附件是否完整齐全，是否超过有效期限。

        ⑶账号与户名是否相符。

        ⑷大小写金额是否一致，字迹有无涂改。

        ⑸取款是否超过存款余额，贷款是否超过额度。

        ⑹密押、印鉴是否真实、齐全。

        ⑺款项来源、用途是否符合政策、法规和信贷、结算管理原则。

        ⑻计息、收费、赔偿金的计算是否正确。

        ⑼内部科目的账户名称使用是否正确。

        经审查无误的凭证，必须加盖有关人员名章和规定的公章，以明确责任并及时处理。对不符合要求的凭证，应拒绝受理;对凭证内容记载不够齐全的，应退回补办手续;如发现伪造、变造会计凭证的违法行为，要认真追究责任，严肃处理。

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