重庆自考金融：00055企业会计学复习资料（3）

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22. [识记]货币资金的核算和管理要求有哪些？

答案：

货币资金的核算和管理具体要求如下：

（1）钱账分离。

（2）货币资金的收入和支出要有合理，合法的凭据。

（3）货币资金的收入和支出要及时准确入账，不得拖延补记。

（4）货币资金的支出要经过核准。

（5）不得坐支现金，即现金收支两条线。

（6）定期盘点货币资金，以做到账实相符。

（7）加强与货币资金有关的票据和印章的管理。

（8）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

23. [简单应用]如何进行现金日常收支的会计核算？

一、企业收到现金时，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等有关科目；

二、企业支付现金时，贷记“库存现金”科目，借记“银行存款”、“其他应收款”、“管理费用”、“销售费用”等有关科目。

例：（1）昌华公司以现金支付购买办公用品的款项500元；（2）昌华公司签发现金支票从银行提款20 000元，准备发放职工工资。如何编制会计分录？

答案：

（1）支付现金时，编制会计分录如下：

借：管理费用 500

贷：库存现金 500

（2）收到现金时，编制会计分录如下：

借：库存现金 20 000

贷：银行存款 20 000

24.[领会]现金清查中发现现金短缺该如何核算?

一、应按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目。

二、待查明原因后，做如下处理：

1、属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款（×××个人）”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

2、属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

3、属于无法查明原因的，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

例：某公司进行现金清查，发现现金短缺200元，（1）发现现金短缺；（2）确认为出纳失责，需由会计补偿；（3）原因无法查明，经批准，转为待处理财产损溢。以上三种情况该如何编制会计分录？

答案：

（1）发现现金短缺时，编制会计分录如下：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200

贷：库存现金 200

（2）经查，属于出纳的责任，应由其赔偿，编制会计分录如下：

借：其他应收款——应收现金短缺款（出纳） 200

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200

（3）原因无法查明，经批准，编制会计分录如下：

借：管理费用——现金短缺 200

贷：待处理财产损溢——待处理流动财产损溢 200

25..[领会]现金清查中发现现金溢余该如何核算？

一、应按照实际溢余的金额,借记“库存现金”科目,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

二、待查明原因后,做如下处理：

1、属于应支付给有关人员或单位的,借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目,贷记“其他应付款——应付现金溢余（×××个人或单位）”科目。

2、属于无法查明原因的,经批准后,借记“待处理财产损溢——[201010单选]

答案：

（1）发现现金溢余时，编制会计分录如下：

借：库存现金 150

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 150

（2）原因无法查明，编制会计分录如下：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 150

贷：营业外收入——现金溢余 150

26. [领会]银行账户的类型有哪些？

答案：

存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户，按用途分为以下是四类：

（1）基本存款账户

基本存款账户是企业因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

（2）一般存款账户

企业因借款或其他结算需要，在基本存款开户行外的银行营业机构开立的银行结算账户，用于办理企业借款转存、归还和其他结算。

（3）专用存款账户

企业按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户，用于办理各项专用资金的收付。

（4）临时存款账户

企业因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

27. 识记]银行结算方式有哪几种？

答案：

中国人民银行制定的《支付结算办法》，规定了企业可以选择使用的票据结算工具和结算方式，共九种，即“四票”、“三式”、信用卡以及国际贸易中采用的信用证结算方式。

（1）支票

支票是由存款人签发，委托银行见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

（2）银行汇票

银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结 算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

（3）商业汇票

由出票人签发，由承兑人承兌，委托付款人于指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

（4）银行本票

申请人将款项交存银行，由银行签发的、承诺在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

（5）委托收款

收款人委托其开户银行向付款人收取款项的结算方式。

（6）汇兑

汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。

（7）托收承付

托收承付指根据购销合同，由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。

（8）信用卡

信用卡指商业银行向单位和个人发行的，凭其向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。

（9）信用证

购货单位开户银行应申请人的申请，开给销货单位的凭符合信用证条款的单据付款的承诺，是一种主要的国际结算方式。

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